Февральский годовой перерасчёт налога: что сдавать в компанию — пять пунктов, где спотыкаются только иностранцы

Национальная налоговая служба (국세청) сообщила, что годовой перерасчёт налога в феврале 2026 года предстоит примерно 700 000 иностранных работников, и чётко обозначила: «График и порядок годового перерасчёта налога для иностранных работников такие же, как для работников — граждан Кореи» (за 2025 налоговый год, справочный материал для прессы от 07.01.2026). То есть отдельной процедуры только для иностранцев не существует.

Зато внутри той же самой процедуры есть графы, на которых иностранцы спотыкаются по-своему. Их пять: вход в Hometax, документы на семью в родной стране, деньги, потраченные за рубежом, сберегательный вклад на приобретение жилья и единая ставка 19%.

Самое дорогое заблуждение звучит так: «компания всё сделает сама». Статья 137(3) Закона о подоходном налоге (по состоянию на 2026 год) предписывает применять к тому, кто не подал заявление о вычетах из дохода и налога, только базовый вычет на себя и стандартный налоговый вычет. Если ничего не делать, сумма налога будет зафиксирована без иждивенцев, без медицинских расходов и без арендной платы.

Годовой перерасчёт — это процедура компании: когда и что передаётся

Годовой перерасчёт — это процедура, в которой компания (налоговый агент) определяет окончательную сумму налога с трудового дохода работника за год. Статья 137(1) Закона о подоходном налоге (по состоянию на 2026 год) предписывает налоговому агенту проводить перерасчёт при выплате трудового дохода за февраль следующего года. Если сумма налога, удержанная помесячно, больше окончательной, разницу возвращают; если меньше — доплачивают (та же статья, пункт 2). Если доплатить нужно больше 100 000 вон, компания может разделить удержание с февральской зарплаты по апрельскую (та же статья, пункт 4).

Даты выше относятся к перерасчёту за 2025 налоговый год (февраль 2026). Их НТС объявляет заново каждый год, поэтому график своего года смотрите на сайте НТС.

Если ваша компания не пользуется сервисом пакетной передачи, работник сам скачивает упрощённые данные в Hometax и сдаёт их в компанию. Начните с вопроса специалисту по зарплате: как это устроено у вас.

Сначала решается не гражданство, а статус «резидента»

Право на вычеты определяется не гражданством, а тем, резидент вы или нет. Статья 1-2 Закона о подоходном налоге (по состоянию на 2026 год) считает резидентом физическое лицо, которое имеет в стране место жительства либо находилось в стране 183 дня или более. Наличие места жительства определяется по объективным фактам: есть ли в Корее семья, с которой ведётся общее хозяйство, есть ли имущество в Корее; жизненные связи за рубежом при этом не учитываются (Указ о применении того же закона, ст. 2(1)).

Способ подсчёта не совпадает с интуицией. НТС разъясняет, что срок пребывания считается со дня, следующего за днём въезда, по день выезда, что 183 дня не обязаны идти подряд и что явно временные выезды — туризм, лечение — тоже засчитываются в срок пребывания в стране.

Даже у резидентов есть ещё одна развилка. По общему правилу суммируется весь трудовой доход за год — и корейский, и зарубежный. Но иностранец-резидент, у которого на конец налогового периода срок наличия места жительства или места пребывания в Корее за прошедшие 10 лет составляет не более 5 лет, суммирует из зарубежного трудового дохода только то, что выплачено в Корее или переведено в Корею (Закон о подоходном налоге, ст. 3(1), оговорка, и ст. 20).

Быть нерезидентом тоже не значит, что перерасчёта нет. Перерасчёт по трудовому доходу, полученному в Корее, проводится точно так же, но не применяются персональные вычеты на кого-либо, кроме самого работника, а также специальные вычеты из дохода, налоговый вычет на детей, специальные налоговые вычеты и прочее (Закон о подоходном налоге, ст. 122). Остаются доступными персональный вычет на себя, вычет взносов в фонд акционирования работников (우리사주조합) и вычет налогового объединения (납세조합).

В компанию сдают два блока: заявление и подтверждающие документы

Первое — заявление наёмного работника о вычетах из дохода и налога (근로소득자 소득·세액 공제신고서). Статья 140(1) Закона о подоходном налоге (по состоянию на 2026 год) предписывает подать это заявление в компанию до получения трудового дохода за февраль следующего года (а при увольнении — до получения дохода за месяц увольнения). Бланк на корейском, поэтому легко сдать его пустым, не понимая, какая графа что означает, — и тогда включается ровно та статья 137(3), о которой шла речь выше.

Второе — подтверждающие документы. Они делятся на те, что приходят автоматически с упрощёнными данными, и те, что нужно получать самому; именно вторые съедают время на подготовку.

Верхняя строка — графа только для иностранцев. НТС указывает, что справка о факте регистрации иностранца нужна тем, кто был принят на работу в 2025 году, или тем иностранным работникам, у кого изменился состав иждивенцев, а выдаёт её иммиграционная служба. В перерасчёте для граждан Кореи такого документа нет, поэтому специалист по зарплате часто о нём не знает — просите документ, написав его название по-корейски как есть.

Барьером может стать уже сам вход в Hometax. В разъяснении о согласии на пакетную передачу НТС указывает: «иностранный работник при входе в Hometax может использовать только сертификат, полученный на регистрационный номер иностранца». Оформление экранов меняется каждый год, поэтому сверяйтесь с реальным экраном входа, а если застряли — звоните на ☎1588-0560. Что и почему удерживают из зарплаты, отдельно разобрано в статье Как читать удержания в расчётном листке.

Как включить семью, живущую в родной стране, в число иждивенцев

Утверждение «иностранцы не могут получить вычет на иждивенцев» неверно. НТС разъясняет, что если у иностранного работника, являющегося резидентом Кореи, есть супруг(а) с годовым доходом не более 1 000 000 вон, то базовый вычет полагается, даже если этот супруг(а) живёт в родной стране (Закон о подоходном налоге, ст. 50). Подтверждающие документы — выданные правительством родной страны свидетельство о родственных отношениях, свидетельство о браке, справка о доходах и т. п.

Для прямых восходящих и нисходящих родственников добавляется ещё одно условие. Кроме ведения общего хозяйства нужны доказательства того, что вы действительно их содержите (выписки о переводах на жизнь) (Закон о подоходном налоге, ст. 50; Министерство экономики и финансов, отдел подоходного налогообложения — 84, 10.02.2010). И наоборот, фраза «семью в родной стране можно просто вписать» тоже неверна.

Дольше самих документов оформляется их легализация. Документ, выданный иностранным правительством, становится действительным подтверждением только после апостиля в родной стране, если она участвует в Гаагской конвенции об апостиле, либо после консульской легализации в дипломатическом представительстве Республики Корея в этой стране, если она не участвует. В разъяснении от января 2026 года НТС указывает 129 стран-участниц, включая Корею, и называет среди типичных стран-неучастниц Таиланд, Вьетнам, ОАЭ, Камбоджу, Непал и Шри-Ланку.

Деньги, потраченные в родной стране, как правило, не вычитаются

Здесь вывод прямо противоположен предыдущему разделу. Человек (иждивенец) может находиться в родной стране — достаточно соблюсти требования, а вот с расходами так не выходит. НТС прямо называет три вида зарубежных расходов, не подлежащих вычету.

Если свести это в одну фразу, получится так. Семья в родной стране при соблюдении требований даёт вычет, а расходы в родной стране — в принципе нет. Если считать эти две вещи одним и тем же, заявление окажется неверным целиком.

Графа, которая отличается именно из-за иностранного гражданства, всего одна

Если перенести сравнительную таблицу НТС по применению вычетов к гражданам Кореи и иностранцам, вывод окажется неожиданно простым. Достаточно быть резидентом — и графы вычетов у иностранца и у гражданина Кореи почти одинаковы.

Отличается только сберегательный вклад на приобретение жилья (주택마련저축, Закон об ограничении налоговых льгот, ст. 87). По взносам вплоть до 2024 года вычет могли получить только наёмные работники — главы домохозяйств, не имеющие жилья, а иностранец по Закону о регистрации по месту жительства (「주민등록법」) не может быть главой домохозяйства, поэтому путь был закрыт. Но со взносов за 2025 год круг получателей вычета расширили до супругов глав домохозяйств, и для иностранцев открылась дорога. Условия: быть резидентом Кореи с общей зарплатой не более 70 000 000 вон и супругом(ой) главы домохозяйства, не имеющего жилья; размер вычета — 40% от суммы взносов (лимит 3 000 000 вон в год).

У налогового вычета по арендной плате есть условие, которое иностранцы часто упускают. Указ о применении Закона об ограничении налоговых льгот требует, чтобы адрес в договоре аренды совпадал с местом пребывания в Корее по ст. 32(4) Закона об иммиграционном контроле (или с местом пребывания в Корее, заявленным по ст. 6 Закона о зарубежных соотечественниках). Если после переезда вы отложили уведомление о смене места пребывания, документы разойдутся. Порядок приведения договора и заявленного адреса в соответствие описан в статье Гид по договору аренды с ежемесячной платой для иностранцев.

Если выбирать единую ставку 19%: когда и что подавать

Иностранный работник может выбрать вместо базовых ставок единую ставку 19%. Этот раздел не о том, что выгоднее, а только о том, когда и что подавать.

Заявление — это один лист. По ст. 16-2 Указа о применении Закона об ограничении налоговых льгот (по состоянию на 2026 год) к заявлению наёмного работника о вычетах из дохода и налога прикладывается «Заявление о применении единой налоговой ставки для иностранного работника» (외국인근로자 단일세율적용신청서): при февральском перерасчёте — в компанию, при майской итоговой декларации — руководителю налоговой инспекции по месту налогового учёта. Право есть только у тех, кто на конец соответствующего налогового года не имеет гражданства Республики Корея.

Срок часто понимают неверно. Действующая норма устанавливает: если работа в Корее была впервые предоставлена до 31 декабря 2026 года, режим действует до налогового периода, заканчивающегося в пределах 20 лет с этого дня (Закон об ограничении налоговых льгот, ст. 18-2(2)). В интернете до сих пор много материалов, где сохранилось «5 лет» — критерий до внесения изменений; не вычёркивайте эту опцию сами, поверив тому числу. Работа в компании с особыми отношениями из режима исключается (тот же пункт; ст. 16-2 Указа о применении того же закона).

Выбрав его, вы теряете многое сразу. Статья 18-2(3) Закона об ограничении налоговых льгот устанавливает, что при применении единой ставки положения об освобождении от налога, о вычетах, о льготах и о налоговых вычетах не применяются. НТС разъясняет, что вследствие этого не освобождаются от налога и взносы на национальное медицинское страхование и страхование занятости, которые платит компания.

Если сравнивать, просто поставив рядом цифры ставок, вывод переворачивается. У двух способов разная база, на которую умножается ставка. По базовым ставкам прогрессивная шкала 6~45% применяется к налоговой базе, полученной вычитанием из годового трудового дохода необлагаемого дохода, вычета по трудовому доходу, персональных вычетов и прочего; а единая ставка 19% умножается сразу на годовой трудовой доход, включая необлагаемый доход. Сама НТС разъясняет лишь то, что «выгодность применения единой ставки различается у каждого человека». Сверка расчётов и сравнительная таблица собраны в статье Майская декларация по совокупному подоходному налогу и Hometax.

Даже выбрав 19%, вы ещё не закончили. Статья 103-13 Закона о местных налогах (по состоянию на 2026 год) предписывает удерживать в особом порядке вместе с налогом ещё и 10 сотых от подоходного налога, к которому применена налоговая льгота, в виде местного подоходного налога с физических лиц.

Есть и отдельные треки, которые касаются лишь части людей. Иностранный работник, передающий технологии по контракту о внедрении инженерно-технических решений, либо имеющий степень бакалавра или выше по естественно-научным и инженерным направлениям и опыт зарубежных исследований и разработок, получает снижение подоходного налога на 50% по трудовому доходу за 10 лет, а при работе в ведущих специализированных компаниях в сфере материалов, компонентов и оборудования — на 70% в первые 3 года (Закон об ограничении налоговых льгот, ст. 18). Преподаватели — носители языка могут получить освобождение, если в налоговом соглашении с их страной есть положение об освобождении для преподавателей (профессоров) и если выполнены требования, но требования различаются от соглашения к соглашению. Текст соглашения смотрите в системе правовой информации по налогам НТС (taxlaw.nts.go.kr → 법령 → 조세조약).

Три случая, когда порядок меняется полностью: подённая работа, увольнение в середине года, два места работы

Доход от подённой работы облагается по правилу окончательного раздельного налогообложения — обязанность по уплате завершается удержанием при выплате, поэтому годовой перерасчёт не проводится и в совокупный доход этот доход не включается. Ставка удержания — 6%, вычет по трудовому доходу за один день — 150 000 вон, налоговый вычет по трудовому доходу — 55% от исчисленной суммы налога (по разъяснениям НТС). НТС описывает подённого работника как того, кто работает менее 3 месяцев (на строительных работах — менее 1 года) и получает оплату по результату работы за день или за час, однако решает не название в договоре, а фактический характер работы, и если за год смешались подённая и постоянная занятость, вывод снова меняется. Определение статуса передайте на ☎126 или ☎1588-0560.

При увольнении в течение года перерасчёт делают при выплате трудового дохода за месяц увольнения (Закон о подоходном налоге, ст. 137). Если вы сменили место работы, нужно подать заявление, включив в него трудовой доход, полученный на прежнем месте с января по месяц увольнения, — только тогда новая компания сложит доходы с обоих мест и удержит налог (та же статья 138(1) того же закона). Справку об удержании налога выдают до последнего дня февраля следующего года, а уволившимся в середине года — до последнего дня месяца, следующего за месяцем, на который приходится день выплаты трудового дохода за месяц увольнения (та же статья 143 того же закона).

Если ни один из вариантов так и не сложился, выход — май. Если в феврале вы не прошли перерасчёт либо не собрали подтверждающие документы и упустили вычеты, можно провести расчёт итоговой декларацией по совокупному подоходному налогу с 1 по 31 мая и доплатить налог или получить возврат (Закон о подоходном налоге, ст. 70(1)). Если впереди возвращение на родину, счёт для возврата и процедура единовременной выплаты из Национальной пенсионной службы идут в связке, поэтому продумайте очерёдность заранее.

На англоязычном сайте НТС (nts.go.kr/english → Year-end Tax Settlement) выкладывают брошюру на английском и пояснительные материалы на английском, китайском и вьетнамском. Но многоязычные материалы НТС существуют только на этих трёх языках, так что у части читателей официальных материалов на родном языке нет вообще. В таком случае по английским материалам сверьте хотя бы список того, что нужно подготовить, а за консультацией звоните на ☎1588-0560.

К самой налоговой отчётности LACHA не имеет никакого отношения. Но в январе-феврале поездки в иммиграционную службу, в больницу, в учебное заведение и в налоговую накладываются друг на друга, а работают эти учреждения в основном только в будни в рабочие часы. LACHA (라차) — это транспортно-платёжное суперприложение для иностранцев, которым можно пользоваться сразу, без верификации личности, и оплачивать в одном месте KTX, экспресс-автобусы, такси, аэроэкспресс и транспортную карту. Налоговые декларации и возвраты LACHA не оформляет.

Хотите транспорт и платежи в Корее в одном приложении — без корейского номера и банковского счёта? Посмотрите LACHA.

Работает без корейского номера телефона и банковского счёта, поддерживает Alipay, Apple Pay и другие зарубежные способы оплаты. Вызов такси, билеты на KTX, экспресс-автобусы и аэроэкспресс AREX — всё в одном приложении.

Сейчас скидка на KTX до 10 000 ₩. Введите код GUIDE3 при регистрации и получите ещё 3 000P

Скачать сейчас

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Q1. Говорят, компания всё сделает сама — мне вообще нужно что-то сдавать? Нужно. Статья 140(1) Закона о подоходном налоге (по состоянию на 2026 год) предписывает работнику подать в компанию заявление наёмного работника о вычетах из дохода и налога до получения трудового дохода за февраль следующего года. Если это заявление не подать, по ст. 137(3) того же закона применят только базовый вычет на себя и стандартный налоговый вычет. Это значит, что сумма налога будет зафиксирована без иждивенцев, медицинских расходов и арендной платы.

Q2. Могу ли я включить в иждивенцы супруга(у) и родителей, живущих в родной стране? НТС разъясняет, что если у иностранного работника, являющегося резидентом Кореи, годовой доход супруга(и) не превышает 1 000 000 вон, базовый вычет полагается, даже если тот(та) проживает в родной стране (Закон о подоходном налоге, ст. 50). Для прямых восходящих и нисходящих родственников, помимо ведения общего хозяйства, нужны ещё и доказательства фактического содержания — например, выписки о переводах на жизнь. Документы, выданные правительством родной страны, требуют апостиля, если страна участвует в конвенции об апостиле, и консульской легализации в дипломатическом представительстве Республики Корея в этой стране, если не участвует. Свой случай уточните по ☎1588-0560.

Q3. Разве единая ставка 19% доступна не только 5 лет? Действующая ст. 18-2(2) Закона об ограничении налоговых льгот устанавливает: если работа в Корее была впервые предоставлена до 31 декабря 2026 года, режим действует до налогового периода, заканчивающегося в пределах 20 лет с этого дня. «5 лет» — критерий до внесения изменений, но материалов с ним в интернете осталось много. При этом, выбрав единую ставку, вы теряете все освобождения от налога, вычеты, льготы и налоговые вычеты (тот же пункт 3 той же статьи), а по ст. 103-13 Закона о местных налогах отдельно добавляется местный подоходный налог с физических лиц в размере 10%. Выгода у каждого своя, поэтому НТС и советует посчитать и уже потом выбирать.

Q4. Я работал подённо — почему у меня нет годового перерасчёта? Доход от подённой работы облагается по правилу окончательного раздельного налогообложения: обязанность по уплате завершается удержанием при выплате, поэтому годовой перерасчёт не проводится и в совокупный доход этот доход не включается (по разъяснениям НТС). Ставка удержания — 6%, вычет по трудовому доходу за один день — 150 000 вон. Но подённый вы работник или нет, решает не название в договоре, а фактический характер работы, и если за год смешались подённая и постоянная занятость, вывод снова меняется. Не определяйте статус сами — спросите по ☎126 или ☎1588-0560.

Q5. Я пропустил февральский перерасчёт. На этом всё? Нет. Если в феврале вы не прошли перерасчёт либо не успели подготовить подтверждающие документы и не получили вычеты, расчёт можно провести итоговой декларацией по совокупному подоходному налогу с 1 по 31 мая (Закон о подоходном налоге, ст. 70(1)). Порядок действий и пути, доступные на английском, собраны в статье Майская декларация по совокупному подоходному налогу и Hometax. Но обязанность подавать декларацию и сумму налога эта статья не определяет, поэтому уточните их по ☎1588-0560 или в налоговой инспекции по месту учёта.