2月年終結算，要交什麼給公司？只有外國人會卡住的五件事

國稅廳指出，2026年2月需要辦理年終結算的外國人勞工約有70萬人，並且把話說得很死：「外國人勞工的年終結算日程與程序，跟韓國人勞工完全相同」('25年度基準，2026.1.7. 新聞參考資料)。意思是，沒有一套只給外國人走的另外程序。

但在同一套程序裡，確實有幾格只有外國人會卡住。Hometax 登入、母國家人的文件、在國外花的錢、購屋儲蓄、19% 單一稅率，總共五件。

代價最貴的誤解是「公司會自己幫我處理」。所得稅法第137條第3項(2026年基準)規定，沒有提交所得·稅額扣除申報書的人，只適用本人的基本扣除與標準稅額扣除。什麼都不做的話，扶養家屬、醫療費、月租金全部落空，稅額就這樣定案了。

年終結算是公司在跑的程序：什麼時候、什麼東西會來回

年終結算是公司(扣繳義務人)為勞工當年度的薪資所得確定稅額的程序。所得稅法第137條第1項(2026年基準)規定，扣繳義務人要在支付次年2月份薪資所得時完成結算。每月預扣的稅額合計如果多於確定稅額，差額就退還；如果不夠，就補繳(同條第2項)。要補繳的稅額超過10萬韓元時，公司可以從2月份到4月份的薪資分次扣繳(同條第4項)。

以上日期是'25年度(2026年2月)年終結算的基準。這些日期國稅廳每年都會重新公告，當年度的日程請到國稅廳網站確認。

如果公司沒有使用一次提供服務，勞工就得自己上 Hometax 下載簡化資料再交給公司。第一步是先問薪資負責人，我們公司屬於哪一種。

分界線不是國籍，而是你是不是「居住者」

能不能拿到扣除，分界線不是國籍，而是你是不是居住者。所得稅法第1條之2(2026年基準)把在國內設有住所、或有183天以上居所的個人視為居住者。有沒有住所，是用「在國內共同維持生計的家人」與「國內資產」這類客觀事實來判定，不看國外的生活關係(同法施行令第2條第1項)。

計算方式跟直覺不太一樣。國稅廳說明，居所期間是從入境日的次日算到出境日為止，183天不需要連續累積；而且像觀光·就醫這種明顯屬於暫時性的出境期間，也視為在國內設有居所的期間。

即使是居住者，底下還分一條岔路。原則是把一年之內國內外的薪資所得全部合併計算，但從課稅期間結束日往回算，過去10年當中在國內設有住所·居所的期間為5年以下的外國人居住者，國外薪資所得當中只有在國內支付或匯入國內的部分才需要合併(所得稅法第3條第1項但書·第20條)。

也不是說非居住者就沒有年終結算。對於在國內領到的薪資所得，一樣要做年終結算，只是本人以外的人的扣除，以及特別所得扣除·子女稅額扣除·特別稅額扣除等都不適用(所得稅法第122條)。能拿到的只有本人的人的扣除、員工持股會出資金所得扣除、納稅組合扣除。

要交給公司的是兩包東西：申報書和證明文件

第一包是薪資所得者所得·稅額扣除申報書。所得稅法第140條第1項(2026年基準)規定，要在領到次年2月份薪資所得之前(若已離職，則在領到離職當月薪資所得之前)，把這份申報書交給公司。表格是韓文的，很容易在搞不清楚哪一格是什麼的情況下空著交出去，那麼前面看到的第137條第3項就會原封不動地啟動。

第二包是證明文件。分成「透過簡化資料自動帶進來的」和「要自己跑去申請的」，後者最吃準備時間。

最上面那一行是外國人專屬的格子。國稅廳把外國人登錄事實證明的對象寫成「'25年受僱的外國人勞工，或扶養家屬有變動的外國人勞工」，核發單位則指向出入境管理事務所。這是韓國人年終結算裡沒有的文件，薪資負責人常常不知道，所以請把文件名稱照韓文原樣寫下來去申請。

光是登入 Hometax 就可能是一道牆。國稅廳在一次提供同意的說明中寫道：「外國人勞工登入 Hometax 時，只能使用以外國人登錄號碼申請的認證書」。畫面配置每年都會變，請在實際登入畫面上確認，卡住的話就打 ☎1588-0560 詢問。至於薪資裡到底扣了什麼、為什麼扣，另外整理在薪資明細表扣除項目怎麼看。

把留在母國的家人列為扶養家屬的方法

「外國人拿不到扶養家屬扣除」這句話並不正確。國稅廳說明，屬於國內居住者的外國人勞工，只要有年所得金額在100萬韓元以下的配偶，即使該配偶住在母國，也可以拿到基本扣除(所得稅法第50條)。證明文件則是母國政府核發的家庭關係證明書·婚姻關係證明書·所得金額證明等文件。

直系尊·卑親屬還要多一個條件。除了要共同維持生計之外，還需要「實際上有在扶養」的證明(生活費匯款紀錄)(所得稅法第50條，企劃財政部所得稅制課-84，2010.2.10.)。反過來說，「母國家人隨便寫上去就行」也是錯的。

比文件本身更花時間的是認證。外國政府核發的證明文件，如果母國是海牙認證(Apostille)公約締約國，就要在母國辦理海牙認證；若是非締約國，則要經過母國當地大韓民國館處的領事確認，才算是有效的證明文件。國稅廳在2026年1月的說明中，把締約國數量寫為含韓國在內的129國，並列出泰國·越南·阿聯酋·柬埔寨·尼泊爾·斯里蘭卡作為代表性的非締約國。

在母國花的錢，基本上不能扣除

這一節的結論跟前一節正好相反。人(扶養家屬)就算在母國，只要符合要件就行；但支出不是這樣。國稅廳明確指出，以下三種國外支出不屬於扣除對象。

用一句話收起來就是：母國的家人只要具備要件就能扣除，母國的支出原則上不行。把這兩件事混成一團，整張申報書就會走偏。

因為是外國人而不一樣的格子，只有一個

把國稅廳的韓國人·外國人扣除適用對照表搬過來，結論意外地單純。只要是居住者，外國人和韓國人的扣除格子幾乎一樣。

只有購屋儲蓄(租稅特例限制法第87條)會分岔。到'24年繳納額為止，只有身為薪資所得者的無住宅戶長才能拿到，而外國人依《居民登錄法》無法成為戶長，所以路是堵住的。不過從'25年繳納額開始，扣除對象擴大到戶長的配偶，外國人也就有路可走了。要件是「總薪資7,000萬韓元以下的國內居住者，且為無住宅戶長的配偶」，扣除額是繳納額的40%(年度上限300萬韓元)。

月租金稅額扣除還有一個外國人常常漏掉的條件。租稅特例限制法施行令要求，租賃契約書上的地址必須和依出入境管理法第32條第4款登記的國內居留地(或依在外同胞法第6條申報的國內居所)一致。如果搬家之後拖著沒辦居留地變更申報，文件就對不上。契約書和申報地址要怎麼對齊，寫在外國人月租金契約指南。

想選19%單一稅率，什麼時候交什麼

外國人勞工可以不用基本稅率，改選19%單一稅率。這一節不談哪一邊比較划算，只談什麼時候交什麼。

申請就是一張紙。依租稅特例限制法施行令第16條之2(2026年基準)，要在薪資所得者所得·稅額扣除申報書後面附上「外國人勞工單一稅率適用申請書」，2月年終結算時交給公司，5月確定申報時交給納稅地管轄稅務署長。對象僅限在該課稅年度結束日當時不具大韓民國國籍的人。

期間常常被搞錯。現行條文規定，如果在2026年12月31日之前首次在國內提供勞務，適用範圍是自該日起20年以內結束的課稅期間為止(租稅特例限制法第18條之2第2項)。網路上還有很多資料照抄修法前的「5年」，別因為相信那個數字就自己把選項劃掉。在特殊關係企業任職的情形則排除在外(同項，同法施行令第16條之2)。

一旦選了，會一起消失的東西也不少。租稅特例限制法第18條之2第3項規定，適用單一稅率時，不適用免稅·扣除·減免·稅額扣除的規定。國稅廳說明，結果連公司負擔的國民健康保險費和就業保險費也不再免稅。

只把稅率數字並排比較，結論會被翻過來。這兩種方式乘上稅率的底不一樣。基本稅率是從年薪資所得中扣掉免稅所得、薪資所得扣除、人的扣除等之後的課稅標準，再套用6~45%的累進稅率；單一稅率則是對含免稅所得在內的年薪資所得直接乘上19%。國稅廳也只說「單一稅率適用是否有利，因人而異」。計算對照與比較表整理在5月綜合所得稅申報與 Hometax。

就算選了19%，也不是到此為止。地方稅法第103條之13(2026年基準)規定，要就已適用租稅特例的所得稅額的百分之10，一併特別扣繳個人地方所得稅。

還有一條只有符合條件的人才會走到的另外軌道。依工程技術引進契約提供技術者，或具備理工科等學士以上學位且有海外研發經歷的外國人勞工，就10年內發生的薪資所得可獲得所得稅50%減免；若在素材·零組件·設備特化領先企業等任職，最初3年可減免70%(租稅特例限制法第18條)。母語教師方面，若與母國之間的租稅協定訂有教師(教授)免稅條款且符合要件，就可以獲得免稅，但要件依協定而不同。協定原文可在國稅廳國稅法令情報系統(taxlaw.nts.go.kr → 法令 → 租稅協定)確認。

程序整個不一樣的三種情況：日僱勞工·年中離職·一年待兩家

日僱薪資所得在支付時扣繳就結束納稅義務，屬於完納型分離課稅，所以不是年終結算的對象，也不併入綜合所得。扣繳稅率為6%，每日薪資所得扣除為15萬韓元，薪資所得稅額扣除為計算稅額的55%(依國稅廳說明基準)。國稅廳把日僱勞工說明為「在未滿3個月(建設工程為未滿1年)的期間內工作，並依日或時的勞動成果領取薪資的勞工」，但分界線不是契約書上寫的名稱，而是實際的工作型態；一年之內混雜日僱與常僱時，結論又會不一樣。判定這件事請交給 ☎126 或 ☎1588-0560。

年度中間離職的話，會在支付離職當月的薪資所得時結算(所得稅法第137條)。如果換了工作地，必須把在前一個工作地從1月到離職當月所領的薪資所得也包含在申報書內，新公司才會把兩個工作地的所得加起來扣繳(同法第138條第1項)。扣繳憑單會在次年2月最後一天之前核發；對年中離職者，則在離職當月薪資所得發放日所屬月份的次月最後一天之前核發(同法第143條)。

如果兩邊都沒能整理好，出口在5月。2月沒能做年終結算，或因為沒備齊證明文件而漏掉扣除的情況，可以在5月1日到31日之間，用綜合所得稅確定申報來結算並補繳或退稅(所得稅法第70條第1項)。如果準備回國，退稅帳戶和國民年金返還一次金的程序會綁在一起，請先把順序排好。

國稅廳英文網站(nts.go.kr/english → Year-end Tax Settlement)會放上英文說明手冊，以及英語·中文·越南語的說明書。不過國稅廳的多語言資料只有英語·中文·越南語三種，所以也有讀者根本找不到自己語言的官方資料。那種情況就用英文資料確認要準備什麼，諮詢則打 ☎1588-0560。

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常見問題 (FAQ)

Q1. 公司說會自己處理，我還有東西要交嗎？ 有。所得稅法第140條第1項(2026年基準)規定，勞工要在領到次年2月份薪資所得之前，把薪資所得者所得·稅額扣除申報書交給公司。沒交這份申報書的話，依同法第137條第3項，就只會適用本人的基本扣除與標準稅額扣除。意思是扶養家屬·醫療費·月租金全部落空，稅額就這樣定案。

Q2. 可以把留在母國的配偶和父母列為扶養家屬嗎？ 國稅廳說明，屬於國內居住者的外國人勞工，其配偶年所得金額在100萬韓元以下時，即使住在母國也可以拿到基本扣除(所得稅法第50條)。直系尊·卑親屬則除了共同維持生計之外，還需要生活費匯款紀錄這類實際扶養的證明。母國政府核發的文件，若母國為海牙認證(Apostille)公約締約國需辦海牙認證，非締約國則要經過母國當地大韓民國館處的領事確認。自己的個案請向 ☎1588-0560 確認。

Q3. 19%單一稅率不是只能用5年嗎？ 現行租稅特例限制法第18條之2第2項規定，在2026年12月31日之前首次在國內提供勞務的情況，適用到自該日起20年以內結束的課稅期間為止。「5年」是修法前的基準，網路上還留著很多那樣的資料。不過一旦選了單一稅率，免稅·扣除·減免·稅額扣除全部落空(同條第3項)，而且依地方稅法第103條之13，還要另外加上10%的個人地方所得稅。划不划算因人而異，國稅廳的說明就是「請算過再選」。

Q4. 我做的是日僱工作，為什麼我沒有年終結算？ 日僱薪資所得在支付時扣繳就結束納稅義務，屬於完納型分離課稅，所以不是年終結算的對象，也不併入綜合所得(依國稅廳說明基準)。扣繳稅率為6%，每日薪資所得扣除為15萬韓元。不過自己算不算日僱勞工，分界線不是契約書上寫的名稱，而是實際的工作型態；一年之內混雜日僱與常僱時，結論又會不一樣。不要自己判定，請打 ☎126 或 ☎1588-0560 詢問。

Q5. 我錯過2月的年終結算了，就這樣結束了嗎？ 不是。2月沒能做年終結算，或因為沒準備好證明文件而沒拿到扣除的情況，可以在5月1日到31日之間，用綜合所得稅確定申報來結算(所得稅法第70條第1項)。程序以及能用英語走的路徑，整理在5月綜合所得稅申報與 Hometax。不過是否屬於申報對象、稅額是多少，並不會因為那篇文章而確定，請向 ☎1588-0560 或管轄稅務署確認。